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      新聞動態

      再免一個稅!稅務總局剛通知!5月1日起,增值稅也變了!

      發布于2020-04-27  訪問次數:552  來源:本站

      稅務總局發布有關免征車輛購置稅政策的新公告!增值稅政策也變了!




      01

      新能源車輛的購置稅,國家再出免稅政策!


      為支持新能源汽車產業發展,促進汽車消費,現就新能源汽車免征車輛購置稅有關政策公告如下:


      一、自2021年1月1日至2022年12月31日,對購置的新能源汽車免征車輛購置稅。免征車輛購置稅的新能源汽車是指純電動汽車、插電式混合動力(含增程式)汽車、燃料電池汽車。


      二、免征車輛購置稅的新能源汽車,通過工業和信息化部、稅務總局發布《免征車輛購置稅的新能源汽車車型目錄》(以下簡稱《目錄》)實施管理。自《目錄》發布之日起,購置列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅;購置時間為機動車銷售統一發票(或有效憑證)上注明的日期。


      三、對已列入《目錄》的新能源汽車,新能源汽車生產企業或進口新能源汽車經銷商(以下簡稱汽車企業)在上傳《機動車整車出廠合格證》或進口機動車《車輛電子信息單》(以下簡稱車輛電子信息)時,在“是否符合免征車輛購置稅條件”字段標注“是”(即免稅標識)。工業和信息化部對汽車企業上傳的車輛電子信息中的免稅標識進行審核,并將通過審核的信息傳送至稅務總局。稅務機關依據工業和信息化部審核后的免稅標識和機動車統一銷售發票(或有效憑證),辦理車輛購置稅免稅手續。


      四、汽車企業應當保證車輛電子信息與車輛產品相一致,對因提供虛假信息或資料造成車輛購置稅稅款流失的,依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則予以處理。


      五、從事《目錄》管理、免稅標識審核和辦理免稅手續的工作人員履行職責時,存在濫用職權、玩忽職守、徇私舞弊等違法違紀行為的,按照《中華人民共和國公務員法》《中華人民共和國監察法》等國家有關規定追究相應責任;涉嫌犯罪的,移送司法機關處理。


      六、本公告自2021年1月1日起施行。2020年12月31日前已列入《目錄》的新能源汽車免征車輛購置稅政策繼續有效。


      財政部稅務總局工業和信息化部

      2020年4月16日


      文字看著太累?一圖看懂↓


      為了刺激消費,國家對于二手車經銷的有關增值稅政策也變了!


      02

      兩部門發文明確二手車經銷有關增值稅政策5月1日起執行



      財政部 稅務總局昨日發布關于二手車經銷有關增值稅政策的公告,財政部 稅務總局公告2020年第17號,文件規定,為促進汽車消費,自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。

      03

      9個問題理清二手車交易涉稅問題


      1、《二手車銷售統一發票》票樣及聯次是什么樣的?二手車銷售統一發票的發票代碼編碼規則是什么樣的?發票的車價合計欄是否包含在辦理過戶手續過程中收取的車輛價款以外的其他費用?哪幾聯由開票方留存,哪一聯由購車方記帳,哪一聯交公安交管部門辦理過戶手續?二手車銷售統一發票票種核定的時限是多長?


      二手車統一銷售發票為一式五聯計算機票。計算機票第一聯為發票聯,印色為棕色;第二聯為轉移登記聯(公安車輛管理部門留存),印色為藍色;第三聯為出入庫聯,印色為紫色;第四聯為記賬聯,印色為紅色;第五聯為存根聯,印色為黑色。
      分類編碼一共12位,第1位為0,第2-5位代表省、自治區、直轄市和計劃單列市,第6-7位代表年度,第8-10位代表批次,第11-12位為17。發票號碼為8位,按年度、分批次編制。
      二手車銷售統一發票“車價合計”欄次僅注明車輛價款。二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業在辦理過戶手續過程中收取的其他費用,應當單獨開具增值稅發票。
      存根聯、記賬聯、入庫聯由開票方留存;發票聯、轉移登記聯由購車方記賬和交公安交管部門辦理過戶手續。
      根據《國家稅務總局關于增值稅發票綜合服務平臺等事項的公告》(國家稅務總局公告2020年第1號)規定:“三、納稅人辦理增值稅普通發票、增值稅電子普通發票、收費公路通行費增值稅電子普通發票、機動車銷售統一發票、二手車銷售統一發票票種核定事項,除稅務機關按規定確定的高風險等情形外,主管稅務機關應當即時辦結?!?/span>
       
      2、二手車發票從何時起納入增值稅發票管理新系統?
      自2018年4月1日起,二手車交易市場、二手車經銷企業、經紀機構和拍賣企業應當通過增值稅發票管理新系統開具二手車銷售統一發票。
       
      3、《二手車銷售統一發票》由誰開具?開具《二手車銷售統一發票》要交增值稅嗎?
      《二手車銷售統一發票》由從事二手車交易的二手車經銷企業(包括從事二手車交易的汽車生產和銷售企業)、從事二手車拍賣活動的拍賣公司和二手車交易市場開具。
      (一)二手車經銷企業銷售二手車或二手車拍賣企業拍賣二手車時,應向購買方開具《二手車銷售統一發票》,并按規定繳納增值稅。自2020年5月1日至2023年12月31日,從事二手車經銷的納稅人銷售其收購的二手車,由原按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅,改為減按0.5%征收增值稅。
      (二)二手車交易市場開具。二手車直接交易、二手車經紀機構和消費者個人之間二手車交易,以及二手車經銷企業從事二手車代購代銷的經紀業務由按國家規定設立并經主管部門備案的二手車交易市場開具。二手車交易市場開具《二手車銷售統一發票》的行為不屬于銷售二手車行為,不征收增值稅。
       
      4、其他個人銷售自己使用過的汽車要交稅嗎?
      根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十五條和《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第三十五條第三項規定,其他個人銷售自己使用過的物品免征增值稅,因此其他個人(自然人)銷售二手車不交稅。

      5、單位和個體工商戶銷售自己使用過的汽車要交增值稅嗎?
      要交稅,可以分為簡易計稅和一般計稅兩種:
      (一)簡易計稅
      1.小規模納稅人銷售自己使用過的汽車可以享受增值稅3%征收率減按2%征收。
      2.一般納稅人銷售自己使用過的汽車,屬于以下四種情形的,可按簡易辦法依3%減按2%征收增值稅:
      (1)納稅人購進固定資產時為小規模納稅人,認定為一般納稅人后銷售固定資產。
      (2)一般納稅人銷售自己使用過的屬于不得抵扣且未抵扣進項稅額的固定資產,按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
      (3)營改增一般納稅人銷售自己使用過的、納入營改增試點之日前取得的固定資產,按照現行舊貨相關增值稅政策執行。
      (4)2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的固定資產。
      (二)一般計稅
      1.銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進的固定資產,按照適用稅率征收增值稅;
      2.自2013年8月1日起,一般納稅人自用的應征消費稅的摩托車、汽車、游艇,其進項稅額準予從銷項稅額中抵扣。因此一般納稅人銷售自2013年8月1日起取得的應征消費稅的汽車,并且按規定已抵扣過進項稅的,按照適用稅率征收增值稅。
       
      6、單位和個體工商戶銷售使用過的汽車發票如何開具?
      一般納稅人銷售自己使用過的汽車,凡按規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,應開具普通發票,不得開具專用發票。
      納稅人銷售自己使用過的汽車,適用簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策的,可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。
       
      7、二手車經營主體應當確認哪些信息?
      二手車交易市場經營者和二手車經營主體應當確認賣方的身份證明,車輛的號牌、《機動車登記證書》、《機動車行駛證》,有效的機動車安全技術檢驗合格標志、車輛保險單、交納稅費憑證等。國家機關、國有企事業單位在出售、委托拍賣車輛時,應持有本單位或者上級單位出具的資產處理證明。

      8、二手車交易完成后,買賣雙方應持哪些法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續?
      交易完成后,買賣雙方應當按照國家有關規定,持下列法定證明、憑證向公安機關交通管理部門申辦車輛轉移登記手續:
      (一)買方及其代理人的身份證明;
      (二)機動車登記證書;
      (三)機動車行駛證;
      (四)二手車交易市場、經銷企業、拍賣公司按規定開具的二手車銷售統一發票;
      (五)屬于解除海關監管的車輛,應提供《中華人民共和國海關監管車輛解除監管證明書》;
      車輛轉移登記手續應在國家有關政策法規所規定的時間內辦理完畢,并在交易合同中予以明確。
      完成車輛轉移登記后,買方應按國家有關規定,持新的機動車登記證書和機動車行駛證到有關部門辦理車輛購置稅、養路費變更手續。

      9、優化二手車交易稅收政策的原則是什么?
      優化二手車交易稅收政策。按照“統一稅制、公平稅負、促進公平競爭”原則,結合全面推開營改增試點,進一步優化二手車交易稅收政策,同時加強對二手車交易的稅收征管。

      04

      現在怎么處理?

      舉個例子




      我是一家商貿公司,4月把賬面上的一輛前年購置的汽車出售了,如何繳納增值稅?如何賬務處理?當時買的時候不含稅價格20萬元,抵扣了增值稅3.4萬元?,F在僅賣了3.39萬元。

      如何計算增值稅?

      由于你公司屬于增值稅一般納稅人,銷售已抵扣過進項稅的汽車,需要按照適用稅率征收增值稅,目前增值稅適用稅率為13%。
      你需要繳納增值稅銷項稅=3.39萬元/1.13*13%=0.39萬元

      注意1:
      你公司屬于一般納稅人購進車輛時已經抵扣了增值稅,因此銷售的舊車不得享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。
      注意2:
      若是你公司當時購進車輛時為小規模納稅人,后來被認定為一般納稅人后銷售舊車的,則可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。
      注意3:
      若是你公司銷售自己已使用過的2008年12月31日以前購入的汽車,屬于2008年12月31日以前未納入擴大增值稅抵扣范圍試點的一般納稅人,則也可以享受按照簡易辦法依3%征收率減按2%征收增值稅的政策。

      如何進行賬務處理?

      轉入固定資產清理:
         借:固定資產清理 5萬元
            累計折舊    15萬元
         貸:固定資產   20萬元
      出售了3.39萬元
         借:銀行存款  3.39萬元
         貸:固定資產清理  3萬元
            應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 0.39萬元
      結轉固定資產清理凈損失
         借:營業外支出 1.61萬元
         貸:固定資產清理 1.61萬元

      如何開具發票?

      由于你公司屬于增值稅一般納稅人,銷售已抵扣過進項稅的汽車,跟正常銷售貨物一樣,既可以開具13%的增值稅專用發票,也可以開具13%的增值稅普通發票,對于不需要發票的個人客戶,也應做無票收入來進行納稅處理。
      注意:
      若是你公司屬于小規模,可以按照規定適用按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅政策,應開具普通發票,不得開具專用發票。當日你也可以可以放棄減稅,按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅,并可以開具增值稅專用發票。

      如何進行增值稅申報?

      無票收入的增值稅納稅申報如下:


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